№3(14)(2013)

В число субъектов хозяйствования, которым законодательством предусмотрены определенные налоговые льготы, входят предприятия, созданные общественными организациями инвалидов. В данной статье мы рассмотрим особенности учреждения таких предприятий и условия применения ними налоговых льгот.

Кто может претендовать на льготы?

Из содержания ст. 14-1 Закона Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине» от 21.03.1991 г. №875-XII (далее – Закон №875) следует, что на налоговые льготы может претендовать предприятие, основанное общественной организацией инвалидов. То есть если компания, в которой работают инвалиды, учреждена другими юридическими и физическими лицами, она не может рассчитывать на льготы.
Для получения налоговых льгот предприятие должно получить соответствующее разрешение. Оно выдается по процедуре, установленной Порядком предоставления разрешения на право пользования льготами по налогообложению для предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, утвержденным Постановлением Кабинета Министров Украины от 08.08.2007 г. №1010 (далее – Порядок №1010).
Согласно п. 2 Порядка №1010, для того чтобы получить разрешение, предприятию необходимо отвечать следующим критериям:
среднеучетная численность инвалидов, которые работали в компании в течение предыдущего отчетного (налогового) периода (как правило, это календарный квартал), составляет не менее 50% среднеучетной численности штатных работников учетного состава. При ее определении необходимо руководствоваться Инструкцией по статистике количества работников, утвержденной Приказом Госкомстата Украины от 28.09.2005 г. №286;
фонд оплаты труда инвалидов, которые работают на предприятии, составляет в течение отчетного периода не менее 25% от суммы общих расходов на оплату труда, которые входят в состав расходов согласно правилам налогообложения налогом на прибыль предприятий;
сумма расходов предприятия по переработке (обработке, другим видам преобразования) сырья, комплектующих изделий, составных частей, иных приобретенных товаров (услуг), используемых для производства товаров (оказания услуг) непосредственно предприятием, составляет не менее 8% от продажной цены таких товаров (оказанных услуг);
размер среднемесячной заработной платы инвалидов, которые работают на предприятии, в эквиваленте полной занятости должен быть не меньшим, чем законодательно установленный размер минимальной заработной платы.
Как видим, на налоговые льготы могут претендовать, главным образом, те компании, которые производят товары (оказывают услуги), а также филиалы и другие структурные подразделения предприятия общественной организации инвалидов при условии, что они соответствуют указанным критериям и зарегистрированы как самостоятельные плательщики налогов.

Кто выдает разрешение?

Согласно ст. 14-2 Закона №875, если за предыдущий год валовый доход предприятия составил менее 8400 минимальных зарплат, разрешение выдается областными, Киевской и Севастопольской государственными администрациями, а также органом исполнительной власти Автономной Республики Крым в сфере социальной политики. Если же доход компании превысил указанную сумму, разрешение выдается Государственной службой по вопросам инвалидов и ветеранов войны. В соответствии с Порядком №1010, для получения разрешения необходимо предоставить следующие документы:
заявление учредителя общественной организации инвалидов о предоставлении разрешения предприятию (его филиалу, другому обособленному подразделению);
выписку или извлечение из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей относительно учредителя;
выписку или извлечение из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей относительно предприятия;
копию положения о филиале или ином обособленном подразделении предприятия (если разрешение получается для них);
копии учредительных документов предприятия, а также учредителя, кроме случаев, когда учредителем является Всеукраинская общественная организация инвалидов, которая самостоятельно предоставляет копии своих учредительных документов. Указанные документы подаются один раз и затем повторно предоставляются лишь в случае внесения в них изменений;
справку о среднеучетной численности инвалидов за предыдущий квартал, которые работают на предприятии (филиале, обособленном подразделении), выданную территориальным отделением Фонда социальной защиты инвалидов;
копию государственного акта на право постоянного пользования землей или копию справки о нормативной денежной оценке земельного участка в случае обращения за получением разрешения на право пользования льготами относительно земельного налога;
бизнес-план деятельности предприятия (филиала, обособленного подразделения);
расчет суммы расходов предприятия, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих изделий, составных частей, иных приобретенных товаров, для определения товаров, которые непосредственно производятся предприятием;
справку о размере среднемесячной заработной платы работников, в том числе инвалидов, в эквиваленте полной занятости, работающих на предприятии (в филиале, обособленном подразделении), за предыдущий отчетный период (квартал);
копии налоговой и финансовой отчетности (налоговый отчет о прибыли, освобождаемой от налогообложения предприятий, имущество которых является их собственностью, полученной от продажи товаров (работ, услуг) кроме подакцизных товаров; декларацию по налогу на прибыль предприятия; отчет «О суммах льгот в налогообложении юридических лиц и физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности» (форма 1-ПП); баланс предприятия и отчет о финансовых результатах (форма 2) за предыдущий отчетный период).
Указанный пакет документов является исчерпывающим и подается не позднее одного месяца до:
окончания срока действия предыдущего разрешения;
начала квартала, с которого предприятие планирует применять льготы по налогообложению.
Разрешение на применение налоговых льгот выдается на квартал, полугодие, три квартала или год. По истечении срока действия разрешения оно получается заново.
Исходя из требований, которые предъявляются к пакету документов, необходимых для получения разрешения, можно сделать вывод о том, что предприятие как минимум два квартала должно проработать на общей системе налогообложения (т. е. без применения льгот).
Какие налоговые льготы предоставляются предприятиям общественных организаций инвалидов?
Налоговые льготы, на которые имеют право предприятия общественных организаций инвалидов, легче всего представить в виде следующей таблицы.