Основные правила проведения годового перерасчета НДФЛ

Миндоходов напоминает, что согласно Налоговому кодексу Украины (далее – НКУ) все работодатели обязаны в декабре осуществить перерасчет сумм доходов, начисленных их работникам в виде заработной платы, и удержанных с них сумм налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы (далее – НСЛ). Об этом говорится в сообщении Миндоходов.

Основные правила проведения годового перерасчета НДФЛ установлены п. 169.4 НКУ. Суть годового перерасчета заключается в том, чтобы правильно определить ежемесячные доходы работников по периодам их начисления, в результате – правильно определить ежемесячную сумму НСЛ и выявить доходы, которые подлежат дополнительному налогообложению по ставке 17 %.

В результате проведения перерасчетов могут быть установлены как суммы НДФЛ, подлежащие удержанию с работника, так и суммы НДФЛ, которые следует ему вернуть. Действующее законодательство не устанавливает специальной формы документа, которым следует оформить проведение перерасчета. Поэтому работодатель может оформить его в произвольной форме в виде бухгалтерской справки с соответствующим объяснением причины такой корректировки.

Результаты проведенных годовых перерасчетов работодатель должен отразить в налоговом расчете по форме № 1-ДФ, которая подается за IV квартал отчетного года.

Все удержания НДФЛ по результатам годового перерасчета следует провести как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в том месяце, в котором такой перерасчет проведен, – в декабре определенного года. Учитывая это, а также поскольку п. 169.4 НКУ не содержит других оговорок, все исправления, касающиеся корректировки сумм НДФЛ в результате таких перерасчетов, не влекут за собой ни штрафов, предусмотренных п. 50.1 НКУ, ни штрафов, предусмотренных п. 119.2 и п. 127.1 НКУ. Ведь исправление ошибок в пределах пересчете осуществляется на основании п. 169.4 НКУ, а не п. 50.1 НКУ, поэтому имеет иной статус, чем обычное исправление самостоятельно найденных ошибок.