Миндоходов разъясняет

В соответствии с п. 73.3 ст. 73 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) контролирующие органы имеют право обратиться к плательщикам налогов и другим субъектам информационных отношений с письменным запросом о предоставлении информации (исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлены законом), необходимой для выполнения возложенных на контролирующие органы функций, задач, и ее документального подтверждения.

Такой запрос подписывается руководителем (заместителем руководителя) контролирующего органа и должен содержать перечень запрашиваемой информации и документов, которые ее подтверждают, а также основания для направления запроса.

Запрос считается врученным, если он отправлен по почте письмом с уведомлением о вручении по налоговому адресу или предоставлен под расписку налогоплательщику или другому субъекту информационных отношений, его должностному лицу.

Налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны подавать информацию, определенную в запросе контролирующего органа, и ее документальное подтверждение в течение одного месяца со дня, следующего за днем поступления запроса (если иное не предусмотрено НКУ).

Налоговым кодексом не установлена ответственность за непредоставление налогоплательщиками и другими субъектами информационных отношений соответствующих объяснений и документального подтверждения по письменному запросу контролирующего органа о предоставлении информации.

Вместе с тем непредоставление налогоплательщиками объяснений и документального подтверждения по такому запросу контролирующего органа в срок является основанием для проведения документальной внеплановой проверки.

В частности, п. 78.1 ст. 78 НКУ предусмотрено, что документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

- по результатам проверок других налогоплательщиков или получения налоговой информации выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения по обязательному письменному запросу контролирующего органа, в котором указываются возможные нарушения этим налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса;

- выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснение и его документальные подтверждения по письменному запросу контролирующего органа, в котором указана недостоверность данных и соответствующая декларация, в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса;

- на налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении им налоговой накладной покупателю или о нарушении правил ее заполнения в случае непредоставления таким налогоплательщиком объяснения и документального подтверждения по письменному запросу контролирующего органа, в котором указывается информация из жалобы или на нарушение правил заполнения налоговой накладной, со дня его получения.