Оформления финансовых отчетов

Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг (в случае осуществления контролируемых операций – не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со ст. 39 Налогового кодекса Украины) и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога (п. 198.3 ст. 198 Налогового кодекса Украины).

Товары/услуги, полученные плательщиком НДС и не оплаченные в течение срока исковой давности, считаются безвозмездно полученными, поскольку отсутствует факт их приобретения, а потому право на налоговый кредит по таким товарам/услугам у плательщика отсутствует.

Корректировка налогового кредита, сформированного при получении товаров/услуг, расчеты с поставщиком за которые не проведены, при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, на основании бухгалтерской справки в разделе II реестра выданных и полученных налоговых накладных отражается следующим образом:

в графе 1 указывается порядковый номер, соответствующий порядковому номеру записи в реестре;

в графах 2, 3, 4 – соответствующие реквизиты документа (его дата выписки и порядковый номер);

в графе 5 – «БУ»;

в графе 6, 7 плательщик налога записывает свое наименование и свой индивидуальный налоговый номер;

в графе 8 – общая сумма НДС, на которую получены товары/услуги;

в графах 9, 10 – объемы полученных товаров/услуг, за которые не произведены расчеты, и сумма НДС, подлежащая корректировке, со знаком «–»;

в графах 13, 14 – объемы полученных товаров/услуг, за которые не произведены расчеты, и сумма НДС, подлежащая корректировке, со знаком «+»;

в графах 11, 12, 15, 16 – отметка «O».