В налогово-прибыльном учете операции по реализации товара на условиях проведения рекламной акции отражаются в соответствии с правилами бухгалтерского учета при формировании финансового результата до налогообложения. Ведь Налоговым кодексом не предусмотрены разницы для корректировки финансового результата до налогообложения по данным операциям, пишет Бухгалтер.ua.
Что касается обложения НДС, то в случае осуществления операции по поставке, например, шести блоков воды по цене пяти в рекламных целях с целью привлечения новых клиентов поставка одного блока воды происходит бесплатно, которая согласно ст. 185 НКУ является объектом обложения НДС и облагается НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%.
В свою очередь, база обложения НДС операций по поставке такого блока воды определяется в соответствии с п. 188.1 НКУ. По данной операции налогоплательщик обязан составить две налоговые накладные и зарегистрировать их в ЕРНН:
• одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки;
• вторую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/балансовой (остаточной) стоимости/обычной цены над фактической ценой.
ИНК ГФСУ от 08.12.2017 г. № 2908/6/99-99-15-02-02-15/ІПК
