5 января 2018 года вступило в силу Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 года № 148 (далее - Положение № 148). В то же время утратил силу его предшественник - Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 года № 637 (далее - Положение № 637), пишет Интерактвная бухгалтерия.
Во-первых, НБУ изменил понятие «оприходования наличности». Такая операция включает проведение субъектами хозяйствования учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в кассовой книге/книге учета доходов и расходов. Таким образом, теперь оформление сделки в КУРО нельзя считать оприходованием наличности.
С одной стороны, это означает, что отсутствие соответствующей записи в КУРО не является основанием для применения пятикратного штрафа за не оприходование наличности, а с другой - то, что от 05.01.2018 года предприятия, применяющие РРО (РК), обязаны ежедневно вносить записи об итогах операций за день в кассовую книгу. Даже в выходные дни.
Во-вторых, вновь принятым документом утверждены новые типовые формы кассовых документов:
- ведомости на выплату наличных;
- приходного кассового ордера (форма № КО-1);
- расходного кассового ордера (форма № КО-2)
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (формы № КО-3 и КО-3а - ведется одна из них по усмотрению руководителя предприятия);
- кассовой книги (форма № КО-4);
- книги учета выданных и принятых старшим кассиром наличных (форма № КО-5);
- акт о результатах инвентаризации имеющихся средств;
- акт о проверке соблюдения порядка ведения операций с наличностью.
Постановление № 148 вступило в силу буквально на следующий день после ее обнародования. Поэтому вполне естественно, что предприятия пока продолжают использовать старые бланки документов, в частности, ПКО, РКО, кассовой книги. Так возникает вопрос: не применять налоговики пятикратный штраф за не оприходование наличности из-за того, что ее оприходовано с использованием на старых бланках?
В-третьих, либерализован порядок расчета лимита кассы. Теперь центробанк не требует проводить расчет лимита по утвержденной им формуле, которая ранее была «встроена» в Расчет установления лимита остатка наличности в кассе, утвержденном в приложении 8 к Положению № 637.
Определенные указания по расчету лимита все же в новом положении остались, однако в настоящее время нет требования определять лимит именно на основании показателей поступления/выдачи наличных за 3 любых месяца подряд из последних 12, предшествующих сроку установления (пересмотра) лимита кассы.
Более того, Положение № 148 строго не требует, чтобы лимит непременно был в пределах среднедневного показателя поступления/выдачи наличных.