Если же база налогообложения (сумма пенсии) в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, к сумме такого превышения применяется ставка в 20%

Налоговики Голосеевского района ГУ ГФС в г. Киеве информируют, что согласно пп. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса Украины в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются, в частности, суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, если их размер превышает три размера минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, – в части такого превышения, а также пенсий из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, такие пенсии подлежат налогообложению или не облагаются налогом в стране их выплаты.

Ставка налога составляет 15% базы налогообложения относительно доходов, в том числе начисленных (выплаченных, предоставленных) в виде пенсий, если база налогообложения для месячного налогооблагаемого дохода превышает три размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года. Если база налогообложения (сумма пенсии) в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, к сумме такого превышения применяется ставка 20%.

Отмечаем, что с 1 января 2015 года, в соответствии со ст. 8 Закона Украины «О государственном бюджете на 2015 год» от 28.12.2014 г. № 80-VІІІ, размер минимальной заработной платы для трудоспособных лиц установлен в размере 1 218,00 гривен в месяц.

То есть, начиная с 1 января 2015 года, налоговые агенты при выплате пенсий в размере, который превышает 3 654,00 грн (размер минимальной заработной платы 1 218,00 грн х 3) и доходит до суммы 12 800,00 грн (минимальная заработная плата 1 218,00 грн х 10), обязаны удержать налог на доходы физических лиц по ставке 15%, но за вычетом трех минимальных заработных плат. Если сумма начисления пенсии превышает 12 800,00 грн, то после 12 800,00 грн сумма превышения будет облагаться налогом по ставке 20% (за вычетом трех минимальных заработных плат). Приводим примеры:

Пример 1 (начисление 15% НДФЛ). Гражданину-пенсионеру начислено 13 000,00 грн пенсии, сумма налога на доходы физических лиц составляет 1 401,9 грн, а именно:

(13 000,00 грн - 3 654,00 грн = 9 346,00 грн х 15%).

Пример 2 (начисление 15% и 20% НДФЛ одновременно). Гражданину-пенсионеру начислено 18 000,00 грн пенсии, сумма налога на доходы физических лиц составляет 2 260,2 грн (18 000,00 грн - 3 654,00 грн = 14 346,00 грн; (14 346,00 грн - 12 180,00 грн) х 20,0% = 433,20 грн; 12 180,00 грн х 15% = 1 827,00 грн).