В соответствии с п. 198.1 ст. 198 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) в налоговый кредит относятся суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченные / начисленные при осуществлении операций, в частности, приобретение или изготовление товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины ) и услуг. Об этом пишет пресс-служба ГФС в Тернопольской обл.
То есть налоговый кредит отчетного периода формируется плательщиком с сумм НДС, начисленных (уплаченных) при приобретении товаров / услуг независимо от направления их использования (в облагаемых или не облагаемых налогом операциях).
При этом все суммы НДС, начисленные (выплаченные) при приобретении товаров / услуг, отражаются в разделе II налоговой декларации по НДС (далее - декларация по НДС).
Напомним, что форма и порядок заполнения утверждены приказом Министерства финансов Украины от 23.09.2014 № 966.
В декларации по НДС операция по приобретению товаров / услуг и необоротных активов на основании налоговой накладной, в которой одновременно содержатся товары / услуги и необоротные активы, облагаемые по основной ставке, ставке 7% и нулевой ставке, подлежит одновременном отражению в нескольких строках, в частности :
- В строке 10.1.1 - в части приобретения товаров / услуг, которые были обложены налогом поставщиком по ставке НДС 20%;
- В строке 10.1.2 - в части приобретения товаров / услуг, которые были обложены налогом поставщиком по ставке НДС 7%;
- В строке 11.1 - в части приобретения товаров / услуг, которые были обложены налогом поставщиком по ставке НДС 0%.
При этом в приложении 5 к декларации по НДС «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5)» налоговая отражается покупателем только в части товаров / услуг и необоротных активов, облагаемых по основной ставке и ставке 7%. Данные операции в приложении 5 (Д5) отражаются отдельными строками.
