Напомним, что Верховной Радой Украины 13 июля 2017 был принят Закон №2143 - VIII «О внесении изменений в подраздел 10 раздела XX« Переходные положения Налогового кодекса Украины относительно неприменения штрафных санкций за несвоевременную регистрацию налоговых и акцизных накладных в результате несанкционированного вмешательства в работу компьютера компьютерных сетей налогоплательщиков». Сейчас этот Закон находится на подписи у Президента Украины.
В связи с многочисленными обращениями налогоплательщиков Государственная фискальная служба Украины в письме от 20.07.217р. №19075 / 7 / 99-99-12-02-01-17 «Об форс-мажорных обстоятельств» (http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/print-72294.html) разъяснила отдельные положения этого Закона, пишет Дебет-Кредит.
Так, согласно Закону, налоговые накладные и / или расчеты корректировки к налоговым накладным, которые были составлены в период с 1 июня 2017 по 30 июня 2017 года, и зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных не позднее 31 июля 2017, считаются своевременно зарегистрированными. Штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 201 .1 ст. 1201 НКУ за нарушение крайних сроков регистрации таких налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным, не применяются к налогоплательщику при условии их регистрации в ЕРНН до 31 июля 2017 включительно.
Аналогично акцизные накладные и / или расчеты корректировки к акцизных накладных, которые были составлены в период с 1 июня 2017 по 30 июня 2017 года, и зарегистрированы в Едином реестре акцизных накладных не позднее 31 июля 2017, считаются своевременно зарегистрированы. Соответственно, штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 202 .1 ст. 1202 НКУ за нарушение предельных сроков регистрации акцизных накладных и / или расчетов корректировки к акцизных накладных, не применяются к налогоплательщику при условии регистрации таких акцизных накладных в Ерана до 31 июля 2017 включительно.
Также этим письмом ГФСУ предусмотрела особенности составления декларации по НДС за июнь 2017 года.
Так, в случае своевременного представления Декларации по НДС за июнь 2017 года, налоговые обязательства, возникшие в июне 2017 года, но не были включены в налоговую декларацию за июнь 2017 в результате несанкционированного вмешательства в работу компьютерных сетей, и оформлены налоговыми накладными, зарегистрированными в ЕРНН к 31 июля 2017 включительно, включаются в уточняющие расчета за июнь 2017 года.
В случае своевременного представления налоговой декларации по НДС / акцизного налога за июнь 2017 года, налоговые / акцизные накладные, с датой составления июнь 2017, зарегистрированных в ЕРНН / Ерана после 20 июля 2017, но к 31 июля 2017 (включительно), должны быть включены в налоговые обязательства уточняющего расчета за июнь 2017 года.
При этом, несмотря на то, что согласно Закону налоговые накладные и / или расчеты корректировки к налоговым накладным, составленные в июне 2017 года и зарегистрированные в ЕРНН по 31 июля 2017 (включительно) считаются своевременно зарегистрированными, то суммы НДС по таким налоговым накладным и / или расчетов корректировки к налоговым накладным налогоплательщики имеют право включать в налоговый кредит в составе налоговой отчетности по НДС за июнь 2017 или любого последующего отчетного периода в пределах 365 календарных дней с даты составления данной налоговой накладной.
В случае представления в контролирующие органы налоговой декларации по НДС за июнь 2017 в результате несанкционированного вмешательства в работу компьютерных сетей налогоплательщика и переноса установленного налоговым законодательством срока представления налоговой декларации по НДС за июнь 2017 года на более поздний срок (при условии обязательности" "обязательного наличия заключения Торгово-промышленной палаты Украины), налоговые обязательства, возникшие в июне 2017 года и оформлены налоговыми накладными, зарегистрированных в ЕРНН к 31 июля 2017 (включительно), должны быть обязательно включены в налоговую декларацию по НДС за июнь 2017 независимо от даты ее представления в контролирующий орган.
