№1(12)(2013)

Новый год начинается с новых изменений как в налоговом и бухгалтерском законодательстве, так и в законах, которые регулируют деятельность участников фондового рынка.

Так, Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку Украины (далее – НКЦБФРУ) Решением №1519 от 25.10.2012 г. был утвержден новый Порядок ведения Реестра аудиторских фирм, которые могут проводить аудиторские проверки профессиональных участников рынка ценных бумаг. С принятием Порядка №1519 решение ГКЦБФРУ от 09.11.2006 г. №127[1] утратило свое действие.

Сразу заметим, что нововведения вступают в силу с 01.01.2013 г., но не раньше дня официального опубликования, кроме п.п. «ґ» п. 2 р. 4 Порядка, который вступает в силу с 1 января 2014 года, о чем пойдет речь дальше.  

 В официальном издании Министерства юстиции Украины – информационном бюллетене «Официальный вестник Украины», Решение НКЦБФРУ №1519 от 25.10.2012 г. опубликовано 15.01.2013 г. Поэтому официально Порядок №1519 действует, начиная с этой даты.

Итак, что же нового содержит новый Порядок №1519? Среди основных изменений можно выделить следующие.

Введен новый термин «профессиональные участники фондового рынка» вместо «финансовые учреждения, которые осуществляют деятельность на рынке ценных бумаг», содержащегося в старом Порядке №1271. Так, профессиональными участниками фондового рынка определены юридические лица, созданные в форме акционерных обществ или обществ с ограниченной ответственностью, которые на основании лицензии НКЦБФРУ ведут профессиональную деятельность на фондовом рынке, виды которой определены законами Украины.

Порядком №1519 полностью исключена возможность предоставления документов и включения в Реестр аудиторов, единолично оказывающих аудиторские услуги (п. 2 р. 1 Порядка №1519). То есть теперь заявителем, который имеет право подать в НКЦБФРУ документы для внесения в Реестр, может быть только аудиторская фирма. А также указано, что аудиторские фирмы имеют право вести аудиторские проверки профессиональных участников рынка ценных бумаг лишь при наличии действующего Свидетельства и после внесения их в Реестр (п. 6 р. 1 Порядка №1519).

Также изменен порядок внесения аудиторских фирм в Реестр: теперь основными требованиями к аудиторской фирме, которая может проводить аудиторские проверки профессиональных участников рынка ценных бумаг (п. 1 р. 4 Порядка), являются следующие:

соответствие требованиям ст. 5 Закона Украины «Об аудиторской деятельности»[2];

наличие действующего свидетельства о внесении в Реестр аудиторских фирм и аудиторов, выданного Аудиторской палатой Украины (далее – АПУ);

штат работников фирмы должен состоять минимум из трех аудиторов, каждый из которых обязан иметь:

сертификат аудитора;

документ, который подтверждает прохождение обучения путем подготовки по программе, утвержденной АПУ и согласованной с НКЦБФРУ (вступает в силу с 01.01.2014 г.).

Порядком №1519 изменен и перечень документов, которые аудиторская фирма должна предоставить для включения ее в Реестр. Так, кроме обязательных документов, требовавшихся и раньше:

заявление о внесении в Реестр;

регистрационная карточка;

копия свидетельства о внесении в Реестр аудиторских фирм и аудиторов, выданного АПУ;

копии сертификатов аудиторов (руководителя и работников фирмы), которые непосредственно будут проводить аудиторские проверки профессиональных участников рынка ценных бумаг;

аудиторские фирмы должны предоставить еще следующие документы:

копию свидетельства о соответствии системы контроля качества, выданного АПУ (если раньше такой документ подавался только в случае его наличия, то отныне его предоставление является обязательным для каждой аудиторской фирмы, которая планирует проводить аудиторские проверки профессиональных участников рынка ценных бумаг);

копии документов, подтверждающих прохождение соответствующего обучения путем подготовки по программе, утвержденной АПУ и согласованной с НКЦБФРУ, – руководителя и работников фирмы, которые будут проводить аудиторские проверки профессиональных участников рынка ценных бумаг;

копии трудовых книжек руководителя и работников фирмы, которые непосредственно будут принимать участие в проведении аудиторских проверок;

копию штатного расписания аудиторской фирмы;

анкету деловой репутации руководителя (работников) аудиторской фирмы;

информацию о связанных лицах аудиторской фирмы;

электронную форму документов, которая составляется из электронных файлов.

Согласно Порядку, все копии документов должны быть заверены подписью руководителя и печатью аудиторской фирмы (раньше, например, требовалось обязательное нотариальное удостоверение копии свидетельства о внесении в Реестр аудиторских фирм и аудиторов, которые единолично предоставляют аудиторские услуги, выданного АПУ).

Также Порядком изменены основания, являющиеся основой для внесения изменений в Реестр и предоставления соответствующей информации в НКЦБФРУ:

в случае изменений в штатном расписании аудиторской фирмы (в случае увольнения или принятия на работу сертифицированных аудиторов);

в случае изменения информации о связанных лицах аудиторской фирмы.

 Кроме того, введено новое требование относительно срока уведомления НКЦБФРУ в случае изменения сведений, которые являются основанием для внесения изменений в Реестр. Так, аудиторская фирма обязана в течение 30 дней предоставить в НКЦБФРУ соответствующие документы о произошедших изменениях.

 Определен срок для принятия решения о внесении изменений в Реестр НКЦБФРУ  – в течение 30 дней со дня получения соответствующих документов. Раньше эти сроки законодательно не были закреплены.

В новом Порядке №1519 отсутствуют нормы относительно продления срока действия свидетельства о включении в Реестр (в отличие от предыдущего), и указано, что в случае изменения информации, которая содержится в свидетельстве, заявитель вместе с другими документами подает оригинал свидетельства. А в случае внесения изменений относительно названия аудиторской фирмы, а также номера, серии, даты выдачи свидетельства о внесении в Реестр аудиторских фирм и аудиторов, выданного АПУ, заявителю выдается новое свидетельство и аннулируется предыдущее (п. 4, 5 р. 5 Порядка).  

То есть поскольку свидетельство выдается на срок действия свидетельства, выданного АПУ, вероятно, что в случае продления срока действия свидетельства АПУ автоматически будет пролонгирован срок действия свидетельства НКЦБФРУ.  

Изменился и перечень оснований для принятия НКЦБФРУ решение об исключении аудиторской фирмы из Реестра. Теперь поводом для этого является:

заявление об исключении из Реестра;

выявление НКЦБФРУ недостоверной отчетности профессиональных участников фондового рынка, подтвержденной аудиторским отчетом (пп. 1.2 п. 1 р. 7 Порядка);

несоответствие аудиторского вывода требованиям Международных стандартов контроля качества, аудита, обзора, другого предоставления уверенности и сопутствующих услуг (пп. 1.3 п. 1 р. 7 Порядка);

несоответствие аудиторского вывода законодательству Украины, а также нормативно-правовым актам НКЦБФРУ относительно порядка составления аудиторской фирмой аудиторского вывода (отчета) (пп. 1.4 п. 1 р. 7 Порядка);

поступление информации от АПУ или органов государственной власти о нарушении требований законодательства Украины, в том числе нормативно-правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность (пп. 1.5 п. 1 р. 7 Порядка);

нарушение порядка внесения изменений в Реестр (пп. 1.8 п. 1 р. 7 Порядка).

Исключение из Реестра в связи с недостоверностью подтвержденной аудиторскими фирмами отчетности, а также установление несоответствия выводов будет осуществляться НКЦБФРУ после соответствующей проверки АПУ аудиторской фирмы и установления факта ненадлежащего выполнения профессиональных обязанностей.

Что делать дальше?

 Во-первых, аудиторы и аудиторские фирмы, которые были включены в Реестр согласно старому Порядку №1271, имеют право подтверждать годовую финансовую отчетность профессиональных участников рынка ценных бумаг за 2012 год согласно п. 3 Решения 1519.

Поэтому абсолютно спокойно подтверждаем отчетность за 2012 год согласно старым свидетельствам.

 Во-вторых, подтверждать финансовую отчетность профессиональных участников рынка ценных бумаг за І квартал 2013 года имеют право только аудиторские фирмы, которые включены в Реестр согласно новому Порядку №1519 и получили соответствующее свидетельство о внесении в Реестр аудиторских фирм, которые могут проводить аудиторские проверки профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Для этого всем аудиторским фирмам, планирующим осуществлять аудит профессиональных участников фондового рынка, необходимо будет соответствовать следующим условиям:

наличие действующего свидетельства о внесении в Реестр аудиторских фирм и аудиторов, выданного АПУ;

наличие в штате минимум трех сертифицированных аудиторов;

наличие документального подтверждения прохождения обучения аудиторов по соответствующей программе, утвержденной АПУ и согласованной с НКЦБФРУ (с 01.01.2014 г.);

наличие свидетельства о соответствии системы контроля качества, выданного АПУ.

Относительно прохождения контроля качества, то среди требований к аудиторским фирмам, которые могут быть внесены в Реестр, такое условие отсутствует (п. 1 р. 4 Порядка №1519).

Но для внесения в Реестр аудиторская фирма должна предоставить этот документ (пп. «е» п. 2 Порядка №1519). Сейчас отсутствует оговорка «при наличии», как это было в старом Порядке №1271. 

Кроме того, основаниями для принятия НКЦБФРУ решения об отказе во внесении в Реестр являются:

несоответствие предоставленных документов требованиям Порядка;

недостоверность или неполнота информации в предоставленных документах;

предоставление документов не в полном объеме.

Поэтому, как вы понимаете, данное требование является обязательным.

Подводя итоги, можем абсолютно уверенно сказать, что новым Порядком №1519 круг аудиторских фирм, которые смогут проводить аудиторские проверки профессиональных участников рынка ценных бумаг, будет сильно сужен благодаря ужесточению требований НКЦБФРУ относительно внесения таких фирм в Реестр.  

И если на сегодня, по данным НКЦБФРУ, по состоянию на 25.12.2012 г. в Реестр аудиторских фирм включена 761 аудиторская фирма, то по данным на сайте АПУ, по состоянию на 01.01.2013 г. в Список аудиторских фирм, которые соответствуют критериям обязательного аудита, включено всего около 140 (это те аудиторские фирмы, у которых в штате минимум трое штатных работников - сертифицированных аудиторов, которые успешно прошли контроль качества и деятельность которых застрахована). То есть на сегодняшний день всего 18% аудиторских фирм, внесенных в Реестр согласно старому Порядку, могут быть включены в новый Реестр.

И все-таки, сравнивая принятый Порядок с Проектом №679 от 15.05.2012 г., который обсуждался еще весной 2012 года, можно заметить, что НКЦБФРУ были исключены такие нормы, как:

наличие в штате аудиторской фирмы минимум пяти сертифицированных аудиторов;

аудиторы должны иметь трехлетний опыт работы по специальности;

обязательное повышение квалификации аудиторов путем подготовки по типичной программе, утвержденной НКЦБФРУ;

прохождение аттестации в порядке, определенном НКЦБФРУ;

предоставление документов, которые удостоверяют знание МСФЗ и МСА каждого аудитора;

исключение из Реестра в случае непроведения аудиторской фирмой аудита эмитентов и профессиональных участников фондового рынка в течение года,

Поэтому можно считать, что принятый Порядок №1519 все-таки более лояльный для аудиторских фирм и оставляет возможность проводить аудит профессиональных участников фондового рынка хоть и не всем желающим, но 140 счастливчикам.

Надеемся, что данные законодательные нововведения вводятся исключительно с целью получения более прозрачной и достоверной финансовой отчетности участников фондового рынка, а также ради повышения качества аудиторских услуг в соответствии с действующим законодательством Украины и требованиями Международных стандартов контроля качества, аудита, обзора, другого предоставления и сопутствующих услуг.