№8(2012)

В процессе своей деятельности предприятия часто получают от налоговых органов запросы предоставить ту или иную информацию, и, как правило, руководители и бухгалтеры выполняют все предъявленные требования. Бухгалтерам некоторых предприятий приходится отвечать на 3-4 запроса в месяц. Практика показывает, что эти запросы могут, мягко говоря, не совсем соответствовать нормам действующего законодательства. Вместе с тем, необходимо знать, что полномочия налоговиков в данном отношении не безграничны, они должны действовать строго в рамках действующего законодательства.
В соответствии с п. 73.3 ст. 73 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), налоговые органы имеют право обратиться к налогоплательщикам с письменным запросом о предоставлении информации, необходимой для выполнения возложенных на налоговые органы функций, и ее документального подтверждения. Порядок получения налоговой службой такой информации определен постановлением Кабинета Министров Украины №1245 от 27.12.2010 г.
Письменный запрос направляется плательщику налогов при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

• по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, выявлены факты, которые свидетельствуют о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы;
• для определения уровня обычных цен на товары (работы, услуги) во время проведения проверок;
• выявлена недостоверность данных, которые содержатся в налоговых декларациях, поданных плательщиком налогов;
• относительно налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении налоговой накладной покупателю или о нарушении правил заполнения налоговой накладной;
• в случае проведения встречной сверки;
• в иных ситуациях, определенных НКУ.

Запрос подписывается руководителем (заместителем руководителя) органа государственной налоговой службы и обязательно содержит:

• номер и дату;
• ссылку на нормы законодательства, в соответствии с которыми налоговый орган имеет право на получение такой информации;
• основания для запроса;
• перечень запрашиваемых вопросов и подтверждающих документов;
• санкции за неисполнение требований запроса.

Запрос считается врученным, если он послан по почте письмом с уведомлением о вручении по налоговому адресу или предоставлен под расписку налогоплательщику или его должностному лицу, а в случае направления в электронном виде – при поступлении сформированного программным обеспечением сообщения о доставке. В случае если запрос составлен с нарушением указанных выше требований, налогоплательщик освобождается от обязанности предоставлять ответ на такой запрос.
Налогоплательщики обязаны подать запрашиваемую информацию и документальное подтверждение в течение одного месяца со дня, наступающего за днем поступления запроса.
Выдавать оригиналы документов за пределы предприятия по письменному запросу налоговых органов добровольно не следует (пп. 20.1.23 п. 20.1 ст. 20, п. 85.5 ст. 85 НКУ). Исключение составляют лишь случаи изъятия документов:

• по решению суда при проведении проверок работниками налоговой милиции (абз. 3 п. 24 ст. 11 Закона Украины «О милиции»);
• по постановлению следователя о производстве следственных действий – обыска либо выемки (ст.ст. 177, 178 Уголовно-процессуального кодекса Украины);
• по решению суда об изъятии оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов (п.п. 20.1.40 п. 20.1 ст. 20 НКУ).

Ответ на запрос должен содержать:
1. Номер и дату запроса налогового органа, на который предоставляется ответ.
2. Преамбулу: «Внимательно изучив..., вынуждены сообщить следующее».
3. Аналитическую часть. Необходимо провести последовательный анализ ссылок на все указанные в запросе нормативно-правовые акты, и в случае если они применены неверно либо не к месту, указать на несоответствие требованиям действующего законодательства. При желании можно разъяснить, в каких случаях требования запроса являлись бы правомерными и были бы удовлетворены.
4. Формулирование вывода о том, что указанные в запросе требования не соответствуют действующему законодательству, а потому не могут подлежать исполнению.
5. Вежливое напоминание о том, что органы государственной власти и их должностные лица обязаны действовать только на основании, в пределах полномочий и способом, которые предусмотрены Конституцией и законами Украины (ч. 2 ст. 19 Конституции Украины).
6. Вежливое прощание.
Важно обратить внимание на то, что немотивированный отказ в предоставлении указанных в запросе документов является основанием для проведения внеплановой проверки. Поэтому отвечать на запросы налоговых органов необходимо обязательно. При этом вы либо удовлетворяете требования в запросах налоговых органов, предоставив копии всех необходимых документов, либо должны дать письменный мотивированный отказ в удовлетворении таких требований. Обязательно необходимо ссылаться на нормы действующего законодательства, которые вы считаете нарушенными, как на обоснование отказа в предоставлении запрашиваемой информации и документов. Также в ответе на запрос желательно акцентировать внимание на том, что вы являетесь законопослушным добросовестным налогоплательщиком и в случае предъявления законных требований обязуетесь незамедлительно их выполнить.