Нагадаємо, що Верховною радою України 13 липня 2017 року було прийнято Закон №2143 – VIII «Про внесення змін до підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення Податкового кодексу України щодо незастосування штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію податкових та акцизних накладних внаслідок несанкціонованого втручання в роботу комп’ютерних мереж платників податків». Наразі цей Закон знаходиться на підписі у Президента України.

У зв’язку з чисельними зверненнями платників податків Державна фіскальна служба України у листі від 20.07.217р. №19075/7/99-99-12-02-01-17 «Щодо форс-мажорних обставин» (http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/print-72294.html) роз’яснила окремі положення цього Закону, пише Дебет-Кредит.

Так, згідно з Законом, податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних, які були складені у період з 01 червня 2017 р. по 30 червня 2017 року, та зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних не пізніше 31 липня 2017 року, вважаються своєчасно зареєстрованими. Штрафні санкції, передбачені пунктом 1201 .1 ст. 1201 ПКУ за порушення граничних строків реєстрації таких податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних, не застосовуються до платника податків при умові їх реєстрації в ЄРПН не пізніше 31 липня 2017 року.

Аналогічно акцизні накладні та/або розрахунки коригування до акцизних накладних, які були складені у період з 01 червня 2017 р. по 30 червня 2017 року, та зареєстровані в Єдиному реєстрі акцизних накладних не пізніше 31 липня 2017 року, вважаються своєчасно зареєстрованими. Відповідно, штрафні санкції, передбачені пунктом 1202 .1 ст. 1202 ПКУ за порушення граничних строків реєстрації акцизних накладних та/або розрахунків коригування до акцизних накладних, не застосовуються до платника податків при умові реєстрації таких акцизних накладних в ЄРАН не пізніше 31 липня 2017 року.

Також цим листом ДФСУ передбачила особливості складання декларації з ПДВ за червень 2017 року.

Так, у випадку своєчасного подання Декларації з ПДВ за червень 2017 року, податкові зобов’язання, які виникли у червні 2017 року, але не були включені до податкової декларації за червень 2017 року внаслідок несанкціонованого втручання в роботу комп’ютерних мереж, та оформлені податковими накладними, зареєстрованими в ЄРПН до 31 липня 2017 року включно, включаються до Уточнювального розрахунку за червень 2017 року.

У випадку своєчасного подання податкової декларації з ПДВ /акцизного податку за червень 2017 року, податкові/акцизні накладні, з датою складання червень 2017 року, які зареєстровані в ЄРПН/ЄРАН після 20 липня 2017 року, але до 31 липня 2017 року (включно), мають бути включені до податкових зобов’язань уточнювального розрахунку за червень 2017 року.

При цьому, зважаючи на те, що згідно з Законом податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних, складені у червні 2017 року та зареєстровані в ЄРПН по 31 липня 2017 року (включно) вважаються своєчасно зареєстрованими, то суми ПДВ за такими податковими накладними та/або розрахунків коригування до податкових накладних платники податку мають право включати до податкового кредиту у складі податкової звітності з ПДВ за червень 2017 року або будь-якого наступного звітного періоду в межах 365 календарних днів з дати складання відповідної податкової накладної.

У випадку не подання органу, що контролює податкової декларації з ПДВ за червень 2017 року внаслідок несанкціонованого втручання в роботу комп’ютерних мереж платника податків та перенесення встановленого податковим законодавством строку подання податкової декларації з ПДВ за червень 2017 року на більш пізній строк (за умови обов’язкової наявності висновку Торгово-промислової палати України), податкові зобов’язання, які виникли в червні 2017 року і оформлені податковими накладними, що зареєстровані в ЄРПН до 31 липня 2017 року (включно), мають бути включені до податкової декларації з ПДВ за червень 2017 року незалежно від дати її подання до органу, що контролює.