У певних випадках в рядку "Індивідуальний податковий номер" одержувача (покупця) проставляється умовний ІПН і у верхній лівій частині податкових накладних в графі «Не підлягає Надання отримувачу (покупцю) з причини" робиться відмітка "X" і вказується відповідний тип причини, пише ligazakon.

Наприклад, в податкових накладних, складених для нарахування технічних ПДВ-зобов'язань відповідно до п. 198.5 ПКУ, проставляється умовний ІПН "+600000000000" і, зокрема, тип причини 08 - "склад на постачання для операцій, Які НЕ є об'єктом оподаткування податку на додану вартість ".

Але що, якщо умовний ІПН був змінений після складання відповідної податкової накладної? Як тоді заповнити розрахунок коригування до неї?

Податківці тут кажуть: якщо після складання податкової накладної внесено зміни до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р № 1307, зокрема змінені умовні ІПН, то в розрахунку коригування до податкової накладної необхідно вказувати ІПН, який вказувався в такий податкової накладної (тобто без урахування внесених змін). У такому ж порядку в розрахунку коригування вказується і тип причини.

Такий розрахунок коригування заповнюється наступним чином:

• в табличній частині такого розрахунку коригування в тих графах, заповнення яких передбачено, зі знаком "-" вказуються показники за товарами / послугами, які починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності або виправляються (тобто такі показники "обнуляються"). При цьому в графі 1 такого розрахунку коригування в обов'язковому порядку вказується номер один по одному рядки зведеної податкової накладної, яка коригується;

• другим рядком розрахунку коригування до такої накладної платник податків вказує виправлені показники обсягу товарів / послуг. При цьому в графі 1 такого розрахунку коригування вказується новий черговий порядковий номер рядка, якого не було у зведеній податковій накладній, яка коригується;

• у графі 2 розрахунку коригування в усіх рядках, які заповнюються згідно з такою коригуванням, вказується причина коригування - "Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ";

• у графі 3 "Номенклатура товарів / послуг, ВАРТІСТЬ чи Кількість яких коригується" розрахунку коригування до такої зведеної податкової накладної вказуються дати складання і порядкові номери податкових накладних, складених з метою нарахування податкових зобов'язань згідно з п. 198.5 ПКУ, згідно з яким проводиться коригування. При цьому кожна така податкова накладна вказується в окремому рядку.