На дату отримання від орендарів коштів, які є оплатою вартості послуг з оренди за останній місяць оренди, незалежно від того, в рамках якого договору (попереднього або основного) здійснюється така оплата, суспільство (орендодавець - платник ПДВ) має визначити податкові зобов'язання по ПДВ, скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН, пише buh.ligazakon.
Грошові кошти, отримані товариством від орендарів у вигляді гарантійного (забезпечувального) платежу, незалежно від того, в рамках якого договору (попереднього або основного) здійснюється така оплата, не викликає у суспільства податкових наслідків з ПДВ. Податкові зобов'язання суспільством і податковий кредит орендарем при отриманні / перерахуванні таких коштів не визначаються.
При цьому на дату зарахування таких коштів в рахунок оплати вартості послуг з оренди або за резервування орендної площі, або в рахунок оплати інших послуг товариство зобов'язане визначити податкові зобов'язання по ПДВ (за умови, що таке зарахування є першою подією) і скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну.
Відносно суми грошових коштів, отриманих товариством як суми неустойки (штрафів та / або пені) внаслідок невиконання або неналежного виконання орендарем договірних зобов'язань, то такі кошти не є оплатою вартості поставлених (що підлягають поставці) товарів / послуг і не змінюють базу ПДВ товарів / послуг. Такий же висновок міститься в Узагальнюючій податкової консультації щодо включення до бази оподаткування ПДВ та складу витрат коштів, отриманих як сума штрафу за затримку оплати чи постачання товарів / послуг, затвердженої наказом ДПСУ від 06.07.2012 року № 590.
ІНК ДФСУ від 16.04.2018 року № 1608/6 / 99-99-15-03-02-15 / ІПК