Вітаємо Вас, дякуємо, що звернулись за допомогою до нашого сайту.

Згідно з визначенням, наведеним у підпункті 14.1.49 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), дивіденди – платіж, що здійснюється юридичною особою – емітентом корпоративних прав чи інвестиційних сертифікатів на користь власника таких корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв'язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.

Механізм виплати авансових внесків з податку на прибуток при сплаті дивідендів регламентується підпунктами 153.3.1 та 153.3.2 ПКУ. Зокрема, емітент корпоративних прав, на які нараховуються дивіденди, має право виплачувати дивіденди власнику таких корпоративних прав незалежно від наявності оподатковуваного прибутку, розрахованого за правилами, визначеними ст. 152 цього кодексу.

Крім випадків, передбачених підпунктом 153.3.5 цього пункту, емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку в розмірі ставки, встановленої п. 151.1 ст. 151 цього кодексу, нарахованої на суму дивідендів, що фактично виплачуються, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.

Підпунктом 153.3.5 ПКУ передбачені випадки, в яких авансовий внесок, передбачений підпунктом 153.3.2 ПКУ, не сплачується у разі виплати дивідендів. До таких випадків відноситься також виплата дивідендів фізичним особам.

Таким чином, якщо ТОВ планує виплатити дивіденди засновникам – фізичним особам, то не потрібно сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток одночасно з виплатою дивідендів.

Порядок оподаткування дивідендів, що отримуються фізичними особами, визначається за правилами, встановленими розділом IV «Податок на доходи фізичних осіб» ПКУ.

Згідно пп.164.2.8 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, доходи у вигляді дивідендів, виграшів, призів, процентів (крім процентів у сумі, що не перевищує в рік сімнадцять прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановлених законом на 1 січня звітного податкового року, процентів, визначених у підпунктах 165.1.2 та 165.1.41, дивідендів, визначених у підпункті 165.1.18 п. 165.1 ст. 165 цього кодексу.

ТОВ у якості податкового агента повинно утримувати суму податку на доходи фізичних осіб за ставкою 15 або 17 % при кожній виплаті дивідендів засновникам – фізичним особам.

В той же час пп. 165.1.18 ПКУ передбачено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи у вигляді дивідендів, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), якщо таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів.