Згідно з Інструкцією про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах та організаціях України, затвердженою наказом Мінпаливенерго, Мінекономіки, Мінтрансзв’язку України та Держспоживстандарту від 20.05.2008 р. № 281/171/578/155, талон на бензин – це спеціальний талон, придбаний за умовами та відпускною ціною обумовленого номіналу, що підтверджує право його власника отримати на АЗС фіксовану кількість нафтопродукту певних найменування й марки, які позначені на ньому.

Отже, подаровані талони визнаються на балансі як безоплатно отриманий актив і одночасно кредитуються із субрахунком 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів» (п. 5 П(С)БО 15 «Дохід»). Згідно з п. 12 П(С)БО 9 «Запаси» первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням супутніх витрат. У вашому випадку на дату оприбуткування талонів за справедливу вартість треба взяти поточну ринкову вартість бензину, на який оформлено талони, у мережі АЗС, що їх емітувала.

Рекомендуємо також для обліку талонів розробити на підприємстві аналітичну відомість, у якій серед іншого зафіксувати факт отримання талонів та їх видачу під підпис працівникам.

Тепер розглянемо податковий облік такого подарунку.

Незалежно від бухгалтерського доходу (більше 20 млн грн чи ні), вашому підприємству за 2015 рік при проведенні розрахунку об’єкта обкладення податком на прибуток потрібно орієнтуватися лише на бухгалтерські наслідки такої операції, адже розділ ІІІ ПКУ не передбачає спеціальних норм (у тому числі податкових коригувань бухгалтерського фінансового результату) щодо безоплатного отриман­ня по­діб­­них активів.

Відповідно до п. 185.1 ст. 185 ПКУ вам не потрібно нараховуват­и подат­кові зобов’я­зан­ня з ПДВ на отримані безоплатно талони.

Також не виникає у підприємства і податкового кредиту з безоплатно отриманих талонів на бензин, оскільки відсутня сплата на користь юридичної особи-дарувальника. І навіть якщо юридична особа-дарувальник на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ нарахує собі зобов›язання, то податкову накладну, відповідно до п.п. 9, 12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну України від 22.09.2014 р. № 957, вона випише на себе, а не на вас. Отже, вам не буде чим підтвердити податковий кредит.