В соответствии с п. 73.5 ст. 73 НКУ, фискальные органы имеют право с целью получения налоговой информации проводить встречные сверки. Такие сверки проводятся в соот­ветствии с постановлением № 1232 и проверками не являются.

Встречная сверка – это сопоставление данных первичных бухгалтерских и других документов субъекта хозяйствования, производимое контролирующими органами в целях документального подтверждения хозяйственных отношений с плательщиком налогов и сборов, а также подтверждения отношений, вида, объема, качества операций и расчетов, осуществляемых между ними, для выяснения их реальности и полноты отражения в учете налогоплательщика (абз. 2 п. 73.5 ст. 73 ПКУ).

Поэтому контролирующие органы при проведении таких сверок для документального подтверждения хозяйственных отношений с другим контрагентом и выяснения реальности таких отношений, полноты отражения операций в учете требуют от плательщика предоставления копий необходимых первичных документов.

Фискальные органы обращаются к плательщикам с такими запросами.

Форма запроса предусмотрена приложением 2 к Методическим рекомендациям № 236.

Получив такой запрос, вы должны убедиться, что он подписан руководителем (заместителем руководителя) конт­ролирующего органа и содержит:

1. основания для направления запроса согласно п. 73.5 НКУ, с указанием информации, подтверждающей это;
2. перечень запрашиваемой информации и перечень документов, которые предложено предоставить;
3. печать контролирующего органа.

Если вы обнаружили, что запрос составлен с нарушением хотя бы одного из вышеизложенных требований, то в соот­ветствии с п. 73.3 ст. 73 НКУ вы освобождаетесь от обязанности предоставлять ответ на такой запрос.

Но даже в такой ситуации мы не советуем игнорировать запрос и письменно ответить налоговикам, что их запрос не содержит, например, перечня запрашиваемой информации и перечня документов, которые необходимо предоставить.

Ведь в соответствии с п. 121.1 ст. 121 НКУ за непредставление налоговикам оригиналов документов (кроме документов, полученных из Единого реестра налоговых накладных) или их копий предусмотрен штраф в размере 510 грн (за повторное нарушение в течении года – 1020 грн). А так же в соответствии с пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 НКУ контролирующий орган будет иметь основание для проведения внеплановой проверки на вашем предприятии.