Согласно пп. 165.1.31 п. 165.1 ст. 165 НКУ основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленная физическим лицом, в состав налогооблагаемого дохода не входит. А так как нет налога на доходы, то в соответствии с пп. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ нет и военного сбора. Поэтому сумму финансовой помощи, которую ваш учредитель предоставит предприятию, при возврате не следует облагать ни налогом на доходы, ни военным сбором. Действительно, нелогично было бы удерживать налог на доходы и военный сбор с суммы, которую физлицо вам занимало и которую вы ему возвращаете.
Несмотря на то, что указанная выплата не подлежит налогообложению, в форме № 1ДФ ее нужно зафиксировать в отчетном периоде, на который придется возврат такой помощи.
В разд. I ф. № 1ДФ в графах 3 и 3а следует поставить одинаковые цифры, равные начисленной к возвращению и фактически возвращенной финансовой помощи. Поскольку налога нет, то в графах 4 и 4а проставляются нули. В графе 5 следует указать признак дохода в соответствии со Справочником признаков доходов — «153».
В разделе II ф. № 1ДФ, заполняя строку «Военный сбор», нужно обратить внимание на первую графу «Общая сумма начисленного дохода». Контролирующие органы рекомендуют заполнять ее с учетом всех доходов, а не только тех, которые облагаются военным сбором.
