В соответствии с п. 30.1 ст. 30 НКУ, налоговая льгота – это освобождение налогоплательщика от обязанности начислять и уплачивать налоги и сборы, а также уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы предусматриваются налоговым и таможенным законодательством и основанием для их предоставления являются особенности, которые характеризуют определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.
Согласно п. 30.6 ст. 30 НКУ, налогоплательщики должны осуществлять учет сумм, не оплаченных в бюджет вследствие полученных налоговых льгот.
Постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233 утвержден порядок учета указанных средств, а также форма отчета о суммах налоговых льгот.
Отчет о суммах налоговых льгот представляется в орган ГФС по месту регистрации субъекта хозяйствования, который пользуется такими льготами в течение
40 календарных дней, следующих за последним кален-дарным днем налогового периода.
Плательщики налога на прибыль, для которых базовым отчетным периодом является календарный год и которые имеют льготы по этому налогу, отчет представляют в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года, при условии отсутствия иных льгот.
Начиная с 01.01.2017 г. п. 46.1 ст. 46 НКУ претерпел серьезных изменений, в результате которых отчет о суммах налоговых льгот подпадает под понятие налоговой декларации.
Поскольку отчет о льготах теперь является налоговой декларацией, то за его непредставление или несвоевременное представление плательщик привлекается к ответственности по ст. 120 НКУ (170 грн за каждое непредставление или несвоевременное представление отчета). При этом согласно ст. 163-1 КУоАП к руководителю или другим должностным лицам субъекта хозяйствования применяется административный штраф.