Якщо платником ПДВ були помилково визначені податкові зобов'язання в податковій звітності з ПДВ та складена і зареєстрована в ЄРПН податкову накладну, то такі податкові зобов'язання підлягають коригуванню на підставі розрахунку коригування до цієї податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН особою, на яке була складена така податкова накладна, Бухгалтер.ua.

У разі допущення продавцем товарів / послуг помилок при вказівці обов'язкових реквізитів податкової накладної, передбачених п. 201.1 ПКУ, та / або порушення продавцем / покупцем граничних термінів реєстрації в ЄРПН податкової накладної та / або розрахунку коригування покупець / продавець таких товарів / послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву зі скаргою на даного продавця / покупця. Це право зберігається за ним протягом 365 к.дн., наступних за граничним терміном подання податкової декларації за звітний (податковий) період, в якому не представлена ​​податкова накладна або допущені помилки при вказівці обов'язкових реквізитів податкової накладної та / або порушені граничні терміни реєстрації в ЄРПН (п. 201.10 ПКУ).

Протягом 90 к.дн. з дня надходження цієї заяви зі скаргою з урахуванням вимог, встановлених пп. 78.1.9 ПКУ, контрольний орган зобов'язаний провести документальну перевірку зазначеного продавця для з'ясування правдивості та повноти нарахування ним зобов'язань з ПДВ за такою операцією.

Крім того, порушення платниками ПДВ граничного терміну, передбаченого ст. 201 ПКУ, для реєстрації податкової накладної та / або розрахунку коригування в ЄРПН (крім податкової накладної, що не надається покупцю, складеної на постачання товарів / послуг для операцій, які звільнені від оподаткування або оподатковуються за нульовою ставкою) тягне за собою накладення на платника ПДВ, на якого покладено обов'язок щодо даної реєстрації, штрафу відповідно до п. 120 прим. 1.1 ПКУ.

Оскільки в нашому випадку особою, відповідальною за реєстрацію в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, складеної помилково, є особа, на яку була складена така податкова накладна, то норми п. 120 прим. 1.1 ПКУ поширюються на цю особу.

ІНК ДФСУ від 10.08.2017 р № 1570/6 / 99-99-15-03-02-15 / ІПК