ГНСУ на своем официальном сайте напомнила о правилах обложения налогом на доходы физических лиц иностранных доходов.

Согласно п. 170.11 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), если гражданин Украины временно работает за границей и получает любые иностранные доходы, подлежащие налогообложению, сумма таких доходов включается в общий годовой налогооблагаемый доход получателя. Гражданин обязан подать годовую налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года и уплатить налог на доходы физических лиц.

Такие доходы облагаются налогом по ставке 15% и/или 17%.

В то же самое время налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей. Уплаченные суммы зачисляются при расчете налогов и сборов в Украине. Это возможно при условии, что такое уменьшение предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины. Сумму уменьшения плательщик определяет из указанных оснований в годовой налоговой декларации (п.п. 170.11.2 НКУ).

Для получения права на зачисление налогов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить справку о сумме уплаченного налога, а также о базе и/или объекте налогообложения. Такая справка выдается государственным органом страны, где получается доход, уполномоченного взимать такой налог. Справка должна быть легализована консульским учреждением Украины в соответствующей стране (ст. 13 НКУ).

Если у налогоплательщика отсутствуют подтверждающие документы относительно суммы полученного за пределами Украины дохода и суммы уплаченного им налога в иностранном государстве, такой плательщик обязан подать в орган Государственной налоговой службы по своему налоговому адресу заявление о переносе срока подачи декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным.

В случае непредоставления в установленный срок налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность, установленную НКУ и другими законами.

Также налоговики напомнили, что согласно п.п. 170.11.3 НКУ не засчитываются в уменьшение суммы годового налогового обязательства налогоплательщика:

а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;

б) почтовые налоги;

в) налоги на реализацию (продажу);

г) другие косвенные налоги независимо от того, относятся ли они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика - резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика согласно законодательству Украины (п.п. 170.11.4 НКУ).